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一、適用對象
小型微利企業
二、政策內容
2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅
2022年1月1日至2024年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
符合條件的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
三、操作流程
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由企業按照“自行判別，申報享受，相關資料留存備查”的方式享受。主要留存備查資料如下：
1.所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；
2.從業人數的計算過程；
3.資產總額的計算過程。
�。ǘ┺k理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從�。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
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1.小型微利企業在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。
2.預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
3.在預繳申報時，企業應通過《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。
在年度申報時，企業應在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《減免所得稅優惠明細表》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”，或《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。
4.對于通過電子稅務局申報的小型微利企業，申報系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的，申報系統還將進一步自動計算減免稅金額，納稅人確認即可。
�。ㄋ模┫嚓P規定
1.小型微利企業不區分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業均可享受減免政策。
2.小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。
3.企業預繳時已享受小型微利企業所得稅減免政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
政策依據：
1.《財政部?稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）；
2.《財政部?稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）；
3.《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第5號）；
4.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）；
5.《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）；
6.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》；
7.《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》；
8.《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》；
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2022-06-22 |
一、應當辦理的情形（強制）
根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）（以下簡稱《辦法》）：
第二條增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第四條規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
�。�1）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的。
�。�2）年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。
也就是說，連續12個月或在12個月期間應稅銷售額累計達到500萬以上，小規模就必須申請成為一般納稅人。
逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。
二、可以轉為一般納稅人的情形（主動）
年應稅銷售額未超過規定標準的小規模納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。（會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。）
納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：
�。�1）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件。
�。�2）納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記。
�。�3）納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。
當小規模納稅人登記為一般納稅人后，就不能再轉回小規模納稅人，除非國家稅務總局另有規定。
